مالیات بر حقوق
مالیات بر حقوق چیست؟
به مالیاتی گفته میشود که بر مبنای درآمد ناشی از کار و خدمات کارکنان (حقوق و دستمزد) محاسبه و دریافت میشود. این نوع مالیات معمولاً از درآمدهای شخصی کارکنان و کارمندان در مشاغل مختلف گرفته میشود و بهطور معمول توسط کارفرما از حقوق کارکنان کسر و به سازمان مالیاتی پرداخت میشود.
ویژگیهای مالیات بر حقوق:
محاسبه بر اساس درآمد:
مالیات بر حقوق بر اساس میزان درآمد ناخالص کارکنان محاسبه میشود. این درآمد میتواند شامل حقوق پایه، اضافهکار، پاداش و سایر مزایای نقدی باشد.
کسر از حقوق:
معمولاً مالیات بر حقوق بهطور مستقیم از حقوق ماهیانه کارکنان کسر میشود و کارفرما مسئول انتقال آن به سازمان امور مالیاتی است.
پایه و نرخ مالیات:
نرخ مالیات بر حقوق ممکن است بر اساس قوانین مالیاتی هر کشور متفاوت باشد و ممکن است شامل نرخهای مختلف برای سطوح درآمدی مختلف باشد. در برخی کشورها، مالیات بر حقوق به صورت تصاعدی و بر اساس مقادیر درآمدهای مختلف تعیین میشود.
کسرهای قانونی:
علاوه بر مالیات بر حقوق، ممکن است کسرهای قانونی دیگری نیز از حقوق کارکنان انجام شود، مانند بیمههای اجتماعی، بیمه درمانی و غیره.
اظهارنامه و گزارشدهی:
کارفرمایان موظف به ارائه گزارشهای مالیاتی منظم و درست به سازمان امور مالیاتی هستند و باید اطمینان حاصل کنند که مالیاتهای کسر شده بهموقع و بهطور صحیح پرداخت شود.
برای سال ۱۴۰۳، جدول مالیات بر حقوق به شرح زیر است:
- درآمد تا ۵ میلیون تومان: معاف از مالیات
- درآمد بین ۵ تا ۲۰ میلیون تومان: ۱۰ درصد مالیات
- درآمد بین ۲۰ تا ۵۰ میلیون تومان:۱۵ درصد مالیات
- درآمد بین ۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان:۲۰ درصد مالیات
- درآمد بیش از ۱۰۰ میلیون تومان: ۲۵ درصد مالیات
این مقادیر برای حقوق و دستمزدهای ماهانه مشخص شده و برای محاسبه دقیقتر مالیات بر حقوق، ممکن است با توجه به وضعیت خاص هر فرد (مثل معافیتها و کسرهای قانونی) تغییراتی نیز اعمال شود.
معافیتهای مالیاتی حقوق به مواردی اطلاق میشود که تحت شرایط خاص از پرداخت مالیات بر حقوق معاف میشوند.
این معافیتها میتوانند شامل موارد زیر باشند:
۱. معافیتهای پایه
حداقل معافیت:
درآمدهایی که زیر حداقل معافیت تعیینشده توسط سازمان امور مالیاتی هستند، معمولاً از مالیات معاف میباشند. به عنوان مثال، برای سال ۱۴۰۳، درآمد تا ۵ میلیون تومان در ماه معاف از مالیات است.
۲. معافیتهای اختصاصی
حقوقهای زیر سطح معین:
در برخی کشورها، حقوقهایی که زیر سطح مشخصی هستند، از مالیات معاف میباشند.
پاداشهای خاص:
پاداشها و مزایای خاصی که در قوانین مالیاتی معاف از مالیات تعیین شدهاند، ممکن است شامل معافیتهای مالیاتی شوند.
۳. معافیتهای اجتماعی و بهداشتی
بیمههای اجتماعی:
مبلغهای پرداختی به بیمههای اجتماعی و درمانی ممکن است معاف از مالیات باشند.
مزایای بهداشتی:
برخی مزایای بهداشتی و درمانی که به کارمندان ارائه میشود، میتواند از مالیات معاف باشد.
۴. معافیتهای مربوط به گروههای خاص
بازنشستگان:
حقوق بازنشستگان در برخی کشورها میتواند به میزان معینی از مالیات معاف باشد.
افراد دارای ناتوانی:
حقوق افرادی که دارای ناتوانیهای خاص هستند، ممکن است به طور جزئی یا کامل از مالیات معاف شود.
۵.معافیتهای مربوط به مشاغل خاص
مشاغل دولتی و نظامی:
در برخی کشورها، حقوق کارکنان دولتی و نظامی ممکن است از مالیات معاف باشد.
۶. کسرهای قانونی و معافیتهای دیگر
کسرهای مربوط به خانواده:
در برخی کشورها، هزینههای مربوط به خانواده مانند هزینههای تحصیل و مراقبتهای پزشکی ممکن است باعث کاهش مالیات بر حقوق شود.
قانون بودجه 1403
«برای محاسبه مالیات بر درآمد، کارفرمایان باید قبل از پرداخت حقوق، اطلاعات مربوط به حقوق و مزایای کارکنان را به سامانه مالیات بر درآمد حقوق سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.
پس از اینکه سامانه مالیات میزان مالیات را برای هر کارفرما مشخص کرد، کارفرما باید حداکثر تا پایان مهلت تعیینشده، مالیات را کسر و پرداخت کند. این اقدامات معادل انجام تکالیف قانونی برای ارسال فهرست، محاسبه و کسر مالیات است»
برداشتها از این تبصره:
محاسبه مالیات:
اکنون سامانه مالیات بر درآمد حقوق سازمان امور مالیاتی مسئول محاسبه مالیات است.
اطلاعات لازم:
کارفرماها باید اطلاعات حقوق و مزایای کارکنان را به این سامانه ارسال کنند.
محاسبه مالیات توسط سامانه:
مالیات نهایی که باید کسر شود، توسط این سامانه محاسبه و به کارفرما اعلام میشود.
پرداخت مالیات:
کارفرماها باید مالیات مشخصشده را از حقوق کارکنان کسر کرده و پرداخت کنند.
در گذشته، شرکتها خودشان مالیات را محاسبه میکردند، اما اکنون این کار بر عهده سامانه مالیاتی است.
چه کسانی باید لیست مالیات بر حقوق را ارسال کنند و چگونه؟
تمام شرکتها و سازمانهای حقوقی که موظف به پرداخت مالیات هستند، باید لیست مالیات بر حقوق کارکنان خود را از طریق سامانه مالیات بر درآمد حقوق سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. این کار باید بهصورت آنلاین انجام شود تا سازمان امور مالیاتی بتواند بهراحتی اطلاعات را کنترل و نگهداری کند.
نحوه ارسال و پرداخت مالیات:
ارسال آنلاین:
شرکتها باید لیست مالیات بر حقوق پرسنل را بهصورت ماهانه از طریق سامانه مالیات بر درآمد حقوق ارسال کنند.
استفاده از نرمافزار:
اطلاعات حسابداری حقوق و دستمزد باید با استفاده از نرمافزارهای تاییدشده سازمان امور مالیاتی آماده شود.
پرداخت:
پس از ارسال لیست، باید مبلغ مالیات پرداخت شده را از طریق بانکهای معتبر پرداخت کنید. این پرداخت بهطور خودکار در حسابهای سازمان ثبت میشود و نیازی به مراجعه حضوری یا تهیه مدارک مکتوب نیست.
تفاوتهای لیستهای مالیاتی:
لیست اصلی:
این لیست همان لیست اولیهای است که ارسال شده و تغییری در آن اعمال نشده است.
لیست اصلاحی:
اگر اشتباهی در لیست اصلی وجود داشته باشد، باید با ارسال لیست اصلاحی آن را تصحیح کنید.
لیست الحاقی:
اگر اطلاعاتی در لیست اصلی جا افتاده باشد یا اشتباهی بهطور کامل وجود داشته باشد، باید با ارسال لیست الحاقی این اطلاعات را اضافه کنید.
آیا اضافهکاری مشمول مالیات میشود؟
بله، طبق قوانین مالیات بر حقوق، هر نوع درآمدی که از کارفرما دریافت میشود، شامل مالیات است. بنابراین، اضافهکاری هم که بهعنوان درآمد اضافی از طرف کارفرما پرداخت میشود، مشمول مالیات میشود. علاوه بر اضافهکاری، کارانه و هر نوع پاداش دیگری نیز مشمول مالیات هستند. در نتیجه، تمامی دریافتیهای یک فرد از کارفرما، شامل مالیات بر حقوق میشود.
نحوه محاسبه مالیات بر حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی
برای فهمیدن نحوه محاسبه مالیات بر حقوق، باید به تبصره ۱۲ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ توجه کنیم. طبق این قانون، معافیت مالیاتی سالانه برای سال ۱۴۰۳، ۱۲۰ میلیون ریال است
نرخ مالیات بر حقوق:
مالیات بر حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی، شامل تمام درآمدهایی مانند حقوق پایه، فوقالعادهها، و کارانهها (بهجز عیدی پایان سال) به شرح زیر محاسبه میشود:
- مازاد ۱۲۰ میلیون ریال تا ۱۶۵ میلیون ریال: ۱۰٪ مالیات
- مازاد ۱۶۵ میلیون و ۱ ریال تا ۲۷۶ میلیون ریال: ۱۵٪ مالیات
- مازاد ۲۷۶ میلیون و ۱ ریال تا ۴۰۸ میلیون ریال: ۲۰٪ مالیات
- مازاد ۴۰۸ میلیون ریال به بالا: ۳۰٪ مالیات
نکات مشترک:
کارمندان دولتی و غیردولتی:
قوانین مالیاتی برای هر دو گروه مشابه است و شامل تمام حقوق و مزایا (بهجز عیدی) میشود.
محاسبه مالیات:
برای هر سطح درآمد، نرخ مالیات متفاوت است و باید بر اساس سقفهای تعیینشده محاسبه شود.
در نتیجه، نحوه محاسبه مالیات برای هر دو گروه با توجه به درآمد کل و نرخهای مالیاتی مختلف صورت میگیرد.
جریمههای عدم پرداخت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۳
طبق قوانین مالیاتی، ارسال لیست حقوق پرسنل و ثبت اطلاعات در سامانه مالیات بر درآمد حقوق باید بهموقع و درست انجام شود. اگر این مراحل به درستی و در موعد مقرر انجام نشود، جریمههایی برای کارفرمایان در نظر گرفته شده است:
عدم ارسال بهموقع لیست حقوق:
اگر لیست حقوق کارکنان بهموقع ارسال نشود یا اطلاعات نادرستی ارسال گردد، کارفرما باید ۲٪ از کل حقوق پرداختی بهعنوان جریمه پرداخت کند.
عدم پرداخت بهموقع مالیات:
اگر مالیات حقوق در زمان مشخص پرداخت نشود، کارفرما باید ۱۰٪ از مبلغ مالیات پرداخت نشده را بهعنوان جریمه بپردازد.
تاخیر در پرداخت مالیات:
برای هر ماه تاخیر در پرداخت مالیات، ۲.۵٪ جریمه به مالیات پرداخت نشده اضافه میشود.
در کل، عدم ارسال لیست حقوق در زمان مشخص، عدم پرداخت مالیات بهموقع، و تاخیر در پرداخت میتواند منجر به جریمههای مالی شود.
آخرین زمان ارسال فایل مالیات حقوق
پرداختکنندگان حقوق باید مالیات را طبق قوانین محاسبه و کسر کنند. سپس باید فهرست نام و نشانی دریافتکنندگان حقوق و میزان آن را تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی ارسال کنند. از سال گذشته، مهلت ارسال فایل مالیات حقوق به آخرین روز ماه بعد تغییر یافته است. در ماههای بعدی، تنها تغییرات جدید باید به فهرست قبلی اضافه شود.
عنوان | تاریخ ایجاد | تاریخ اصلاح | حجم | ||
جدول ضریب مالیات 1403 | 1397/03/25 | 1403/05/10 | 1.57 MB | دانلود |
دیدگاه کاربران (2 دیدگاه)